【正文】

这个文件一出来之以是能引起这么大反映,只能说明市场是有期待的,有期待就会有市场,有市场往往就会有一窝蜂而上,以是才会有这么多没有节操的自媒体众口一词的摇旗呐喊。不外路径是有依赖的,凡事总有历程,历程可长可短、可深可浅,这内里都是学问,比现在天要讨论的19号文。

一、四部门团结公布19号文,国有土地使用权出让收入划转税务部门征收

2021年6月4日,财政部、自然资源部(原河山资源部)、国税总局和央行团结公布《关于将国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无住民海岛使用金四项 *** 非税收入划转税务部门征收有关问题的通知》(财综(2021)19号,以下简称19号文),引起市场一片热议,要点如下:

(一)将国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无住民海岛使用金等四项 *** 非税收入划转给税务部门征收,这四项非税收入以前是由自然资源部门卖力征收。

(二)由于国有土地使用权出让收入涉及税基规模较大,2021年7月1日起先选择河北、内蒙古、上海、浙江、安徽、青岛和云南等7省市举行试点,2022年1月1日起在天下31个省市周全实行。

(三)四项非税收入应当使用财政部统一监(印)制的非税收入票据,根据税务部门天下统一信息化方式规范治理。 且四项 *** 非税收入的征收局限、工具、尺度、减免、分成、使用、治理等政策,继续根据现行划定执行。 

二、若何准确明晰这一划转政策?

该政策出来之后,市场便一片热议,许多自媒体纷纷冠以“别了,土地财政”“别了,土地出让金”“中国楼市的基础,正在震塌”“一切收入都归中央,中国经济生长模式已迎来巨变!”等问题,除确实有揭破一些真实靠山之外,更多的内容难免有些混水摸鱼。对此,有以下几点明晰供参考:

(一)这一政策并非突发而至,非税收入划转事情已酝酿并践行多年

非税收入划转税务部门统一征收是国家大棋局,并非刚适才行动的。

1、早在2018年2月28日的《关于深化党和国家机构改造的决议》和2018年7月20日的《国税地税征管体制改造方案》中便对这一历程有过详细部署,即合理确定非税收入征管职责划转至税务部门的局限,对依法保留、相宜划转的非税收入项目成熟一批划转一批。

2、在上述文件的指导下,非税收入划转事情逐步推进中,如2019年1月1日起划转各项社会保险费至税务部门征收、2019年1月1日起将财政部驻地方 财政监察专员做事处卖力的11项非税收入划转至税务部门征收、2020年起将地方 *** 及部门卖力的国家重洪水利工程建设基金和水利建设基金划转至税务部门征收、2021年1月1日起将四项非税收入划转至税务部门征收。

可以看出,19号文和之前的非税收入划转事情是有历史衔接性的,且这一历程仍将延续,而国有土地使用权出让划转事情隶属于这一历程。

(二)19号文旨在提升土地使用权出让等非税收入的征收规范性

1、非税收入是相对于税收收入而言的,既包罗财政收入(即一样平常公共预算收入)中的非税部门(包罗国有资产谋划收入、行政事情性收费、罚没收入、专项收入和其它等),亦包罗 *** 性基金预算收入、国有资源谋划预算收入、社保基金预算收入等其它三本账体现的收入部门(我国分为四类预算体制,详情参见财政剖析手册(2020年版))。其中, *** 性基金预算的主要组成部门便为国有土地使用权出让收入。

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2、由税务部门和海关部门卖力征收的税收收入受“强制性、无偿性、牢固性”等原则约束,现在较为规范,且仅体现在一样平常公共预算收入中。但非税收入的征收则出现征收部门不统一、规则不统一、羁系不规范等问题,且在四本账中均有体现。

19号文进一步明确“四项 *** 非税收入的征收局限、工具、尺度、减免、分成、使用、治理等政策,继续根据现行划定执行”。因此和之前系列文件一样,19号文的出台旨在通过规范非税收入的征收流程和使用财政部统一监印的非税收入票据,来增强非税收入的统一规范征收,并没有从基本上改变土地出让收入的现行征收政策(如性子和使用治理模式),且土地出让收入仍然纳入 *** 性基金预算治理。

(三)首先要深刻明晰国有土地使用权出让收入对地方 *** 的主要性

明晰19号文的条件,可能先要明晰国有土地使用权出让收入的现状。

1、土地使用权出让收入对地方财政孝顺逐年提升

首先国有土地使用权出让收入对地方财政的可延续性具有决议性作用,虽然国有土地使用权出让收入隶属于 *** 性基金预算系统,但2016年以来,国有土地使用权出让收入占地方财政收入的比例延续提升、现在已由2015年的38.32%大幅提升至2020年的84.04%。

2、土地使用权出让收入现实数与预算数误差一直较大,注释极不规范

与此同时我们也看到,2016年以来,国有土地使用权出让收入的预算数和现实数误差较大,如2016年现实数超预算数0.92万亿、2017年超1.34万亿、2018年超1.06万亿、2019年超0.56万亿、2020年则大幅超1.37万亿。这注释,在土地使用权出让收入的征收上,历年来一直存在较大的不规范性。

(四)土地使用权出让收入划转税务部门统一征收的影响还待进一步考察

1、正是由于国有土地使用权出让收入的不规范和不透明,才导致其现实数与预算数之间差距较大,甚至高达1万亿以上,因此19号文的真正目的在于通过使用财政部统一监(印)制的非税收入票据,根据税务部门天下统一信息化方式规范治理,以提高国有土地使用权出让收入的规范性、透明度以及征收效率,以保持中央 *** 对国有土地使用权出让收入有更高的掌控力度。

2、虽然19号文只是改变了国有土地使用权出让收入的征收流程、并没有从基本上改变土地出让收入的性子以及使用治理模式,但鉴于土地使用权出让收入在地方 *** 收入中的主要性,仍然可将19号文视为大棋局。最少在税务部门统一征收的阶段,一些非税收入普遍存在的坏处则可以有所缓解,如土地出让收入变得加倍显性加倍合规、 *** 和开发商通过缓交或打时间差等形式将变得不能行、城投拿地的自主操作空间会变得小了许多,同时也将更有助于中央掌握地方 *** 的真正财力。

3、需要关注的是,当前的19号文虽然只是征收环节的转变,但可以预期的是后续可能还会进一步的政策行动予以配合,而当中央 *** 能够更准确地摸清地方 *** 的财力后,对响应的城投企业债务处置也会更有底。

思量到城投企业一样平常是地方基础设施建设和土地开发主体,而土地开发完成后城投企业将土地交由当地 *** 举行土地拍卖,所得的土地出让金按预设比例举行返还,土地出让完成前以土地使用权的形式计入存货,出让后地方 *** 一样平常将开发成本的部门以现金形式支付给平台企业,其余部门则仍以应收账款形式记入资产欠债表。这一历程中,城投企业仅能收到少量现金以维持一样平常运营与债务利息支付,绝大部门收入会以应收账款的形式挂在资产欠债表中,随后 *** 再通过注入土地、股权等形式抵消上述应收账款。这意味着,土地出让收入划转税务部门统一征收后,土地出让收入的流水将变得异常透明,那些资产主要依赖土地开发支持的城投企业将会受到一定水平的打击,那些对土地出让收入依赖较大的地方 *** 对土地出让收入的摆布能力将会有所降低。

三、凡事总有历程,短期内不要寄予过高期望

上面的剖析清晰地注释,短期内来看19号文并不像市场所传言的那样具有推翻性,不需要对此寄予过高期望,由于19号文并没有从基本上改变土地出让收入的使用治理模式。而就像房地产税当初刚推出时被寄予厚望一样,直到现在为止,房地产税能起到的作用也较为有限,由于加税从来就起不到降价的作用,房地产税的唯一作用可能在于能够降低地方 *** 对土地财政的依赖,但异常有限,支出始终居高不下的地方 *** ,会有许多设施。

现在也许唯一能够确定的是,在19号文真正践行之后,国有土地使用权出让收入的现实数与预算数之间差距将会有一定水平收窄,这将有利于提升每年财政预算的准确性,并在一定水平上提升各地方财力的透明度,以便摸清各地家底。

【完】

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